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淺談小微企業(yè)中稅務(wù)籌劃問(wèn)題

 2018-09-14 16:10  來(lái)源: A5專(zhuān)欄   我來(lái)投稿 撤稿糾錯(cuò)

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淺談小微企業(yè)中稅務(wù)籌劃問(wèn)題

稅務(wù)籌劃對(duì)一個(gè)企業(yè)的生存至關(guān)重要,今天譽(yù)勝小編就和大家解析一下稅務(wù)籌劃的相關(guān)問(wèn)題!

近年來(lái)由于受到國(guó)家稅收優(yōu)惠政策的支持和鼓勵(lì),越來(lái)越多的小微企業(yè)應(yīng)運(yùn)而生,并逐漸成為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分,在促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、增加就業(yè)與社會(huì)和諧穩(wěn)定等方面做出重大貢獻(xiàn)。但目前處于微利或虧損狀態(tài)的小微企業(yè)數(shù)量不斷增加,我國(guó)小微企業(yè)一方面稅負(fù)偏重,另一方面又不重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。鑒于此,本文對(duì)小微企業(yè)在稅收籌劃中存在的問(wèn)題做出具體的分析,并對(duì)小微企業(yè)的稅收籌劃方法提出建議。?

【關(guān)鍵詞】小微企業(yè),稅務(wù)籌劃,問(wèn)題

小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭式作坊、個(gè)體工商戶的統(tǒng)稱(chēng),即小型微型企業(yè)或小型微利企業(yè)。小微企業(yè)的主要特征:一是規(guī)模小。其相當(dāng)一部分為家庭式作坊和個(gè)體工商戶,基本形不成什么規(guī)模。二是數(shù)量多。據(jù)國(guó)家工商總局的數(shù)據(jù)顯示,目前我國(guó)西部10省市的小微企業(yè)超過(guò)160萬(wàn)戶。三是涉及領(lǐng)域廣、覆蓋面寬。我國(guó)中小微型企業(yè)類(lèi)別就有工業(yè)、建筑業(yè)等16類(lèi)之多,其中每一大類(lèi)又分若干小類(lèi)。四是企業(yè)構(gòu)成復(fù)雜。小微企業(yè)量多、面廣,其內(nèi)部經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)也呈多元化。其中以私營(yíng)企業(yè)為主,國(guó)有、集體和國(guó)有獨(dú)資企業(yè)占比較小。五是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的體制機(jī)制靈活。小微企業(yè)由于其小和微,企業(yè)管理和調(diào)整轉(zhuǎn)型簡(jiǎn)便,經(jīng)營(yíng)方式靈活,市場(chǎng)反應(yīng)靈敏快捷,在企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策和人員激勵(lì)上比大企業(yè)更具彈性和靈活性,其體制機(jī)制比國(guó)有大中型企業(yè)有明顯的優(yōu)勢(shì)。

小微企業(yè)作為社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體的重要組成部分,有助于改善民生、繁榮市場(chǎng)、擴(kuò)大就業(yè)、維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定,是我國(guó)現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中不可或缺的一部分。因此,黨中央、國(guó)務(wù)院長(zhǎng)期以來(lái)都非常重視小型微利企業(yè)的發(fā)展,對(duì)其扶持力度不斷的加大。然而,由于受到自身?xiàng)l件的限制,小微企業(yè)不可避免地會(huì)受到人才,知識(shí)與財(cái)稅法律認(rèn)知不足等因素的影響,致使其稅收籌劃能力較弱,進(jìn)而會(huì)在不同程度上影響小微企業(yè)的發(fā)展。制定具有行業(yè)導(dǎo)向性的科學(xué)有效的稅收籌劃方案,可以在小微企業(yè)的不同發(fā)展階段上減輕稅負(fù),提高收益,從而實(shí)現(xiàn)小微企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。?

1.實(shí)施稅收籌劃的意義?

稅收籌劃指的是納稅人在法律規(guī)定的范圍內(nèi),按照一定的經(jīng)濟(jì)原則,在遵守社會(huì)規(guī)范的同時(shí)能夠合理運(yùn)用自身權(quán)利,利用稅法中對(duì)稅率、稅目、稅收政策、起征點(diǎn)等的規(guī)定進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃,通過(guò)投資、理財(cái)、消費(fèi)等手段來(lái)減少稅收負(fù)擔(dān),從而實(shí)現(xiàn)優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)的作用,尋求企業(yè)的最大經(jīng)濟(jì)效益。特別是隨著我國(guó)稅收政策以及稅收制度的不斷完善,監(jiān)管手段力度的加大,越來(lái)越多的稅目成為企業(yè)發(fā)展的負(fù)擔(dān),為尋求經(jīng)濟(jì)的最大化,企業(yè)必須盡快實(shí)行對(duì)稅收的籌劃制度,減少企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。因此企業(yè)實(shí)施稅收籌劃的意義也越來(lái)越重大。

另一方面因?yàn)槎愂諏?duì)企業(yè)的正常運(yùn)行的各個(gè)環(huán)節(jié)都有著一定的制約作用,因此稅收籌劃對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理也有著重要的影響,利用稅收籌劃的過(guò)程來(lái)提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、理財(cái)管理、決策管理等的水平,從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)各種運(yùn)營(yíng)能力的提升以及經(jīng)濟(jì)效益的提高。同時(shí)利用對(duì)企業(yè)稅收籌劃的相關(guān)措施能夠提高企業(yè)“無(wú)形資產(chǎn)”的經(jīng)濟(jì)價(jià)值,因?yàn)橥ㄟ^(guò)企業(yè)稅收籌劃能夠保證企業(yè)不會(huì)發(fā)生偷稅漏稅、違法經(jīng)營(yíng)的情況的發(fā)生,從而減少企業(yè)負(fù)面新聞的發(fā)生,樹(shù)立健康的企業(yè)形象。?

因?yàn)槎愂諢o(wú)償性的特點(diǎn),最大限度地利用稅收籌劃能夠降低企業(yè)的運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn),提高經(jīng)濟(jì)效益,實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的再創(chuàng)造,因此企業(yè)實(shí)行稅收籌劃對(duì)企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)具有重大的意義。?

2.小微企業(yè)稅收籌劃中存在的問(wèn)題?

目前,我國(guó)小微企業(yè)數(shù)量眾多,但總體來(lái)說(shuō)抗風(fēng)險(xiǎn)能力弱,管理水平不高,企業(yè)稅收籌劃面臨諸多問(wèn)題。具體來(lái)講,主要有以下四個(gè)方面:?

2.1.對(duì)稅收籌劃的認(rèn)知上存在偏差?

很多小微企業(yè)對(duì)稅收籌劃的認(rèn)知不全面、不完整,錯(cuò)誤地認(rèn)為稅務(wù)籌劃就是避稅,甚至是偷稅、漏稅。即使有些小微企業(yè)能夠認(rèn)識(shí)到稅收籌劃的意義與作用,但也僅僅是將稅收籌劃視為一項(xiàng)單獨(dú)的活動(dòng),不列入企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中去。實(shí)際上,稅收籌劃是一項(xiàng)涉及會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)等多方面的綜合性財(cái)務(wù)管理活動(dòng),只有將其納入小微企業(yè)日常的財(cái)務(wù)管理過(guò)程,企業(yè)才能夠在進(jìn)行各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理決策的時(shí)候作出正確的選擇。?

2.2.企業(yè)會(huì)計(jì)核算不健全,缺乏稅收籌劃的基礎(chǔ)?

小微企業(yè)的特殊性決定了其在經(jīng)營(yíng)理念、管理水平等方面與大中型企業(yè)都存在著較大差距。調(diào)查發(fā)現(xiàn),現(xiàn)有相當(dāng)一部分小微企業(yè)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)不健全,崗位人員設(shè)置不合理,不相容崗位、不相容業(yè)務(wù)沒(méi)有有效分析,存在很多違規(guī)的財(cái)務(wù)操作情況。會(huì)計(jì)賬目混亂,核算違規(guī)的現(xiàn)象在小微企業(yè)并不鮮見(jiàn)。而財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是納稅籌劃的基礎(chǔ),數(shù)據(jù)混亂不清,稅收籌劃將無(wú)從抓起。?

2.3.企業(yè)稅收籌劃的目標(biāo)不明確?

只有事先確立一個(gè)科學(xué)合法的稅收籌劃目標(biāo),才能夠真正使得稅收籌劃方案為小微企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展發(fā)揮效用。雖然目前社會(huì)上絕大多數(shù)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的直接目的就是為了減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),減少稅收支出,但在稅收籌劃的過(guò)程中也不能僅僅追求某一稅種的稅負(fù)下降,應(yīng)從企業(yè)整體利益或者企業(yè)的所有方面考慮,對(duì)稅收籌劃的總體目標(biāo)進(jìn)行科學(xué)合理性的分析選擇,以求減少企業(yè)的整體稅負(fù)水平,最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收收益最大化的目標(biāo)。?

2.4.缺乏稅收籌劃的專(zhuān)業(yè)人才?

雖然目前經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中財(cái)務(wù)管理人員的各項(xiàng)素質(zhì)在不斷提高,但稅收籌劃這一專(zhuān)項(xiàng)工作的專(zhuān)業(yè)性較強(qiáng),不僅要求具備相當(dāng)?shù)呢?cái)會(huì)、稅務(wù)方面的知識(shí),還需要能精確的了解和把握當(dāng)前國(guó)家與企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)所涉省市的相關(guān)稅收法律法規(guī)、政策規(guī)定,尤其當(dāng)前我國(guó)正處在與國(guó)際接軌的過(guò)程中,會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅收法律法規(guī)不時(shí)更新,資深的財(cái)稅務(wù)人才更是難求。一般小微企業(yè)難以聘請(qǐng)到如此專(zhuān)業(yè)的人才,這也阻礙了企業(yè)財(cái)務(wù)管理和納稅籌劃的進(jìn)程與質(zhì)量,影響了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

? 3.小微企業(yè)稅收籌劃的改進(jìn)建議?

3.1.樹(shù)立正確的稅收籌劃理念?

樹(shù)立正確的稅收籌劃理念,目的在于使小微企業(yè)能夠正確全面地認(rèn)識(shí)稅收籌劃的概念,正確發(fā)揮稅收籌劃的作用以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展??梢酝ㄟ^(guò)報(bào)紙、電視、網(wǎng)絡(luò)等多種方式加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃的宣傳力度,促進(jìn)稅收籌劃這一財(cái)務(wù)活動(dòng)的科學(xué)推廣,使廣大小微企業(yè)明確了解稅收籌劃與避稅、漏稅、偷稅等違法活動(dòng)的區(qū)別,以營(yíng)造良好的稅收籌劃環(huán)境,讓小微企業(yè)將科學(xué)可行的稅收籌劃理念納入企業(yè)日常的財(cái)務(wù)管理實(shí)踐中,通過(guò)合法合理的方式實(shí)現(xiàn)企業(yè)收益最大化的目標(biāo)。?

3.2提高企業(yè)管理者素養(yǎng),增強(qiáng)其稅收籌劃意識(shí)?

企業(yè)管理者是人流、物流、資金流的控制者,管理者的文化水平與素養(yǎng)對(duì)整個(gè)企業(yè)的發(fā)展以及經(jīng)營(yíng)壽命都有著至關(guān)重要的影響。管理者要明白稅收籌劃對(duì)于企業(yè)管理的重要性,在注重生產(chǎn)和營(yíng)銷(xiāo)的同時(shí)也要重視財(cái)務(wù)工作的管理,要有前瞻性,要看到未來(lái)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益,而不是只顧眼前利益,盲目追求利潤(rùn)最大化。在面對(duì)政策性市場(chǎng),管理者要高瞻遠(yuǎn)矚,積極爭(zhēng)取稅收優(yōu)惠政策。?

3.3增強(qiáng)對(duì)企業(yè)稅收籌劃人員的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn),提高人員素質(zhì)?

現(xiàn)階段,我國(guó)稅收籌劃的人才十分欠缺,尤其在小微企業(yè)更是鳳毛麟角,企業(yè)稅收籌劃的實(shí)施也受到了一定制約。因此,小微企業(yè)應(yīng)重視財(cái)務(wù)管理以及稅收籌劃的日常工作,采取多種方式加強(qiáng)稅收籌劃人才的培養(yǎng)。一方面,要安排固定時(shí)間加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部人員稅收籌劃的學(xué)習(xí)、培訓(xùn),另一方面,應(yīng)積極吸納高素質(zhì)的專(zhuān)業(yè)人才,培養(yǎng)一批合格的稅收籌劃后備人才,為自身的管理注入新鮮的血液,建立自己專(zhuān)業(yè)的團(tuán)隊(duì)。最后,財(cái)務(wù)人員也應(yīng)該加強(qiáng)相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí),不斷提升自身業(yè)務(wù)水平,了解國(guó)家的法規(guī)政策,根據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際情況充分利用國(guó)家給予的優(yōu)惠條件,合法合規(guī)合理地進(jìn)行稅收籌劃。?

3.4規(guī)范會(huì)計(jì)核算行為?

對(duì)于小微企業(yè)涉稅事項(xiàng)應(yīng)該規(guī)范其核算行為,比如正確使用會(huì)計(jì)處理方法,選擇使用納稅支付金額較少的會(huì)計(jì)處理方法作為企業(yè)基本的會(huì)計(jì)處理方法。同一個(gè)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)有時(shí)會(huì)存在著不同的會(huì)計(jì)處理方法,而不同的會(huì)計(jì)處理方法對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況又會(huì)有不同的影響,當(dāng)然這些會(huì)計(jì)處理方法都是被稅法所認(rèn)可的?!镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中規(guī)定,不同行業(yè)有不同的會(huì)計(jì)處理方法,所以企業(yè)可以根據(jù)自身情況選擇適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理方法進(jìn)行稅務(wù)籌劃,以此來(lái)達(dá)到獲得稅收收益的目的。同時(shí)企業(yè)在任用人員方面要考慮到不相容職務(wù)相分離的原則,不能任人唯親,避免因?yàn)楣芾碚吖讲环?,造成核算主體不清晰,違反會(huì)計(jì)法律法規(guī)的情況出現(xiàn)。?

3.5豐富小微企業(yè)稅收籌劃目標(biāo)?

稅收籌劃目標(biāo)直接影響著小微企業(yè)的稅收籌劃工作,一個(gè)科學(xué)全面的稅收籌劃目標(biāo)能更好地減輕企業(yè)整體稅收負(fù)擔(dān),實(shí)現(xiàn)企業(yè)收益最大化。小微企業(yè)的類(lèi)型繁多,業(yè)務(wù)范圍廣,在財(cái)稅業(yè)務(wù)上面臨著多種選擇。在其稅收籌劃過(guò)程中不應(yīng)單一的著眼于降低稅負(fù),減少支出的目標(biāo),而應(yīng)將稅收籌劃方案與企業(yè)自身的發(fā)展規(guī)劃、財(cái)務(wù)活動(dòng)緊密結(jié)合,制定適合本企業(yè)的科學(xué)合理的稅收籌劃方案,最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化和社會(huì)資源的有效配置。?

3.6統(tǒng)籌規(guī)劃小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策?

稅務(wù)籌劃的發(fā)展需要以法律法規(guī)為條件,因此建立一系列完善的稅收法律法規(guī)制度就顯得至關(guān)重要。首先,國(guó)家應(yīng)重視小微企業(yè)這個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)群體,各個(gè)政府部門(mén)相互協(xié)調(diào),統(tǒng)一觀念,提高立法的級(jí)次,擴(kuò)大對(duì)小微企業(yè)的范圍界定,為小微企業(yè)的發(fā)展提供一個(gè)寬松的條件。其次,國(guó)家應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)一步修訂法律法規(guī)政策中表達(dá)不明、含糊不清的地方,簡(jiǎn)便操作步驟,簡(jiǎn)化審批程序,讓小微企業(yè)真正從中獲得實(shí)際的利益,幫助其發(fā)展壯大,從而推動(dòng)國(guó)家經(jīng)濟(jì)更加繁榮,切實(shí)做到有法可依,有法必依。再次,國(guó)家對(duì)小微企業(yè)的扶持政策要保持相對(duì)穩(wěn)定性,建立專(zhuān)門(mén)針對(duì)小微企業(yè)的多層次優(yōu)惠政策。酌情放寬小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠條件,加大對(duì)其的稅收優(yōu)惠力度,如降低小微企業(yè)增值稅認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn),加快其增值稅轉(zhuǎn)型的步伐。一套完整的稅收優(yōu)惠體系對(duì)小微企業(yè)稅收籌劃工作的開(kāi)展奠定了一個(gè)好的基礎(chǔ),不但有助于小微企業(yè)的發(fā)展,也有利于促進(jìn)國(guó)家整體經(jīng)濟(jì)實(shí)力的提升,增加了稅源,客觀上也優(yōu)化了社會(huì)資源配置。?

4.結(jié)語(yǔ)

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入,小微企業(yè)的發(fā)展也無(wú)法獨(dú)身于各種市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)之外,稅收籌劃對(duì)于我國(guó)小微企業(yè)健康長(zhǎng)久發(fā)展的重要性也日益顯現(xiàn)。因此,小微企業(yè)在日趨緊密的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中,應(yīng)該勇于正視當(dāng)前自身在稅收籌劃過(guò)程中存在的問(wèn)題,積極開(kāi)拓稅收籌劃的新思路,盡量減少小微企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中不必要的稅收支出,降低稅負(fù),進(jìn)而提升小微企業(yè)的收益,促進(jìn)小微企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

淺談小微企業(yè)中稅務(wù)籌劃問(wèn)題 今天就先介紹到這里,下一篇我們?cè)賮?lái)一起分享!

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    在國(guó)家全面推動(dòng)數(shù)字化改革的背景下,無(wú)論是政府還是企業(yè),都在嘗試運(yùn)用數(shù)字化技術(shù)、數(shù)字化思維、數(shù)字化認(rèn)知,撬動(dòng)并賦能生產(chǎn)方式、治理方式和生活方式,推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)系統(tǒng)性重塑。

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